Hasznos

A csoportos TAO alanyiság

A csoportos társasági adózás választását minden olyan vállalatnak érdemes megfontolnia, mely megosztaná a veszteségeit, vagy kapcsolt ügyletei miatt mentesülne a transzferár-szabályok alkalmazása alól. A csoportos társasági adóalanyiságra történő áttérést november 1. és 20. között jelenthetik be a társaságok.

TAO csoporttagok továbbra is azok a belföldi illetőségű adózók lehetnek, amelyeknek:

azonos a mérlegfordulónapjuk, 

beszámolójukat azonos számviteli sztenderdek alapján állítják össze, 

 a Tao. tv. 2/A. § (3) bekezdése azt írja elő, hogy olyan, a Polgári Törvénykönyvről szóló 2013. évi V. törvény [Ptk.] rendelkezéseinek megfelelő többségi befolyás álljon fenn, amelynek keretében legalább 75 százalékos arányú szavazati jogon alapuló kapcsolat áll fenn, 

illetve a csoporttag még nem tagja másik csoportos társasági adóalanynak. 

A TAO csoport létrehozását, illetve a meglévő csoporthoz való csatlakozást a leendő csoporttagoknak közösen, írásban kell kérvényezniük a NAV-nál. Az adózóknak erre általánosságban az adóévük utolsó előtti hónapjának 1. és 20. napja között van lehetőségük.

Ugyanezekkel a határidőkkel kell számolni abban az esetben is, ha valamely adózó egy már meglévő csoportos társasági adóalanyhoz új tagként csatlakozna.

A TAO csoport előnyei

Transzferár-mentesség: a csoporttagok az egymással folytatott ügyleteik tekintetében nemcsak a transzferár dokumentációs kötelezettség, hanem a szokásos piaci ár alkalmazására vonatkozó rendelkezések alól is mentesülhetnek. 

Elhatárolt veszteségek csoport szintű felhasználhatósága: valamely csoporttagnál a TAO csoport ideje alatt keletkezett elhatárolt veszteség már a keletkezése adóévében is felhasználható az adóalap csökkentéseként, így abból arányosan a nyereséges csoporttagok is részesülhetnek.

Nem vesznek el a korábbi adókedvezmények: valamely adózó a csoporttagsága előtti adókedvezményét a tao-csoport tagjaként továbbra is érvényesítheti az egyedi adóalapja szintjén, amennyiben a kedvezmény feltételeinek a csoport tagjaként is eleget tesz.

Csoportszintű kamatlevonhatósági szabályok: a módosító tétel a nettó finanszírozási költség arányában az érintett csoporttagok között megosztódik. 

A növekedési adóhitel kedvezménye nem érhető el a csoportos társasági adóalanyok részére, illetve a csoporttagságot tervező adózók részére sem (a csoporttagság első adóévét megelőző adóévben nem alkalmazható a NAHI). Ha valamely csoporttag korábban élt e halasztás lehetőségével (és az érvényesítésre szolgáló időtartam még nem telt le), akkor a növekedési adóhitel összegére jutó adó korábban meg nem fizetett összege egy összegben esedékessé válik a csoporttagság keletkezésének időpontjával.

Forrás: NAV